Comment faire un rapprochement bancaire
- Un rapprochement bancaire ne modifie jamais, à lui seul, la comptabilité : il sert à identifier les écritures manquantes à comptabiliser (frais bancaires, prélèvements non enregistrés) ou les délais normaux (chèques en circulation).
- Il doit être réalisé au minimum une fois par mois, idéalement à chaque réception de relevé.
- Tout écart non expliqué après ce contrôle doit être recherché sans délai : il peut s'agir d'une erreur de saisie, d'un doublon, ou d'une anomalie plus sérieuse à signaler.
Objectifs de la fiche
À la fin de cette fiche, vous saurez :
- Comprendre pourquoi un rapprochement bancaire est indispensable.
- Mener la méthode pas à pas.
- Identifier les écarts les plus fréquents et leur traitement.
Dans quel contexte ?
Le solde comptable du compte 512 « Banque » et le solde du relevé bancaire ne coïncident presque jamais exactement à une date donnée, en raison des délais d'encaissement des chèques, des opérations non encore comptabilisées, ou d'erreurs de saisie. Le rapprochement bancaire est le contrôle mensuel qui permet de justifier tout écart.
Pièces justificatives à conserver
- Le relevé bancaire de la période.
- Le grand livre du compte 512 pour la même période.
- L'état de rapprochement bancaire du mois précédent, comme point de départ.
Les comptes à utiliser
| N° compte | Libellé | À utiliser pour… |
|---|---|---|
| 512 | Banques | Compte comptable à rapprocher du relevé |
| 5112 | Chèques à encaisser / à payer | Suivi des chèques émis ou reçus non encore débités/crédités |
L'écriture comptable type
Méthode — les 4 étapes du rapprochement
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Pointer | Chaque ligne du relevé bancaire avec la ligne correspondante du compte 512 en comptabilité | ||
| 2 | Lister | Les opérations comptabilisées mais absentes du relevé (chèques émis non débités, virements en cours) | ||
| 3 | Lister | Les opérations présentes sur le relevé mais non encore comptabilisées (frais bancaires, prélèvements, virements reçus) | ||
| 4 | Vérifier | Que solde comptable + ou − les écarts justifiés = solde du relevé bancaire |
Exemple chiffré
Au 31 mars 2026, le solde comptable du compte 512 est de 4 250,00 €. Le relevé bancaire indique 4 190,00 €. L'écart de 60,00 € s'explique par un chèque émis le 29 mars, non encore débité par la banque.État de rapprochement au 31/03/2026—ÉlémentMontant (€)———Solde comptable (compte 512)4 250,00———Moins : chèque n° 001234 émis le 29/03, non débité-60,00———= Solde théorique attendu sur le relevé4 190,00———Solde du relevé bancaire au 31/034 190,00——L'écart est intégralement justifié : aucune écriture corrective n'est nécessaire, le chèque sera débité début avril.
Points de vigilance
- Un chèque émis depuis plusieurs mois et toujours non débité doit être investigué (perte, non-présentation par le bénéficiaire) plutôt que reporté indéfiniment.
- Ne jamais forcer artificiellement l'équilibre du rapprochement en modifiant un montant sans en comprendre l'origine.
- Le rapprochement bancaire est un contrôle attendu systématiquement lors d'une révision par un expert-comptable ou un commissaire aux comptes : le conserver classé et daté chaque mois.
Cas particuliers & variantes
- Association avec plusieurs comptes bancaires (compte courant, livret, compte dédié à un projet) : réaliser un rapprochement distinct pour chaque compte.
- Virements émis en fin de mois et reçus le mois suivant par le bénéficiaire : à traiter comme un chèque en circulation, en délai normal.